Ahogy arra számítani lehetett, az idei év januárja nem csupán a szokásos indexálásokat hozta el, hanem strukturális változásokat is a személyi jövedelemadózásban. A bérszámfejtők és a munkáltatók számára a legnagyobb feladatot most a családi adókedvezmény második lépcsős emelése, valamint az anyákat érintő kedvezményének helyes pozicionálása jelenti.
Ebben a cikkben igyekszem közérthetően sorra venni a 2026. január 1-től érvényes legfontosabb számokat és szabályokat.
Alapfogalmak gyorstalpalója
Mielőtt a konkrét számokra térnénk, tisztázzuk a bérterhek jelenlegi szerkezetét, amely alapjaiban nem változott, de a mértékek és a kedvezmények igen:
- SZJA: Mértéke továbbra is egységesen 15%.
- TB Járulék: A biztosítottat terhelő járulék mértéke 18,5%.
- SZOCHO: A kifizetőt terhelő (főszabály szerint) adó mértéke 13%.
- KIVA: A kifizetőt terhelő adó mértéke 10%.
Mi változott 2026. január 1-től?
A következő napokban sorra vesszük azokat a változásokat, amiket fontosnak ítélünk meg a mindennapi munkavégzés tekinttében.
Az első cikk témái:
1. A családi adókedvezmény megemelése (2. lépcső)
A 2025. júliusi első emelés után most januárban érkeztünk el a program második feléhez. A gyermeket nevelő szülők számára ez jelenti a legérzékelhetőbb nettó bérnövekedést. A kedvezményezett eltartottak után érvényesíthető adóalap-kedvezmény a következőképpen alakul:
- 1 kedvezményezett eltartott esetén: 133 340 Ft / jogosultsági hónap.
- 2 kedvezményezett eltartott esetén: 266 660 Ft / jogosultsági hónap/ kedvezményezett,
- 3 vagy több kedvezményezett eltartott esetén: 440 000 Ft / jogosultsági hónap / kedvezményezett
Fontos: A tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermekek után járó többletkedvezmény is emelkedett, így esetükben a fenti összegek további 133 340 forinttal egészülnek ki.
2. A 30 év alatti anyák kedvezménye
2026. január 1-től már minden 30 év alatti anya adómentességet élvezhet a törvényben meghatározott, munkával megszerzett jövedelme után. Szja-mentes lesz például a munkabérük, a vállalkozói kivétjük, vagy az átalányban megállapított jövedelmük, az őstermelői tevékenységből származó jövedelem és a kifizetővel kötött megbízási vagy felhasználási szerződésből származó jövedelmük.
Jogosultsági hónapként az a hónap vehető figyelembe, amelyben a 30 év alatti anya vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermeke, magzata után családi kedvezményre jogosult, és a kedvezmény legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjában érvényesíthető, amely évben az anya betölti a 30. életévét. Ha például a kedvezményt érvényesítő anya a 30. életévét 2026-ban tölti be, utoljára 2026. december hónapra veheti igénybe a kedvezményt.
A törvényben meghatározott jövedelmekre teljes szja-mentességet biztosító kedvezmény első alkalommal a 2025. december 31. után megszerzett jövedelmekre, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmekre vehető figyelembe. Az ezen időpontot megelőzően megszerzett kedvezményalapot képező jövedelmek után a 2025. december 31-ig hatályos jogszabályi rendelkezések alapján vehető igénybe a kedvezmény.
3. Két gyermeket nevelő anyák kedvezménye
2026. január 1-től a 40 év alatti – a 40. életévüket 2025. december 31. után betöltő –, két gyermeket nevelő anyáknak nem kell személyi jövedelemadót fizetniük a törvényben meghatározott, munkával megszerzett jövedelmeik után. Szja-mentes lesz például a munkabérük, a vállalkozói kivétjük, vagy az átalányban megállapított jövedelmük, az őstermelői tevékenységből származó jövedelmük és a kifizetővel kötött megbízási vagy felhasználási szerződésből származó jövedelmük.
A két gyermeket nevelő anyák kedvezménye első alkalommal a 2025. december 31. után megszerzett, kedvezményalapot képező jövedelmekre, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. december 31. utáni időszakra elszámolt jövedelmekre érvényesíthető.
3. Minimálbér és Garantált Bérminimum 2026
A többéves bérmegállapodás eredményeként a kötelező legkisebb munkabérek összegei az alábbiak szerint nőttek:
- Minimálbér (bruttó): 322 800 Ft
- Garantált bérminimum (bruttó): 373 200 Ft
Ez a munkáltatók számára azt jelenti, hogy egy minimálbéres dolgozó teljes bérköltsége (SZOCHO-val együtt) megközelíti a 365 000 forintot.
4. Egészségügyi szolgáltatási járulék
Azoknak a magánszemélyeknek, akik nem biztosítottak (pl. nincs munkaviszonyuk, nem vállalkozók, nem nyugdíjasok, nem diákok), 2026-ban magasabb összeget kell fizetniük az egészségügyi ellátásért:
- Havi összeg: 12 300 Ft (2025-ben 11 300 Ft volt).
- Napi összeg: 410 Ft.
Gyakorlati példák
Példa 1: Kétgyermekes családapa átlagbérrel
Tegyük fel, hogy egy édesapa bruttó 600 000 Ft-ot keres, és ő érvényesíti mindkét gyermek után a megemelt családi kedvezményt.
- Bruttó bér: 600 000 Ft
- SZJA alap: 600 000 Ft – (2 × 266 660 Ft családi kedvezmény alap) = 66 680 Ft.
- Fizetendő SZJA (15%): 10 002 Ft (Eredetileg 90 000 Ft lenne).
- TB járulék (18,5%): 111 000 Ft.
- Nettó bér: 600 000 - 10 002 - 111 000 = 478 998 Ft.
Összehasonlítás: A kedvezmény nélkül a nettója 399 000 Ft lenne. A különbség pontosan 80 000 Ft (2 × 40 000 Ft).
Példa 2: Minimálbéres foglalkoztatás költsége
Egy munkáltató 2026-ban felvesz egy adminisztrátort minimálbérre (322 800 Ft).
- Bruttó bér: 322 800 Ft
- SZOCHO (13%): 41 964 Ft
- Teljes munkáltatói költség: 364 764 Ft.